(1)当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期出口货物 予免征、抵扣和退税税额(2)当期出口货物予免征、抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格×外 汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及上且 季度末应纳税额出现负数时按下列公式计算应退税额:(1)当应纳税额负数且绝对值≥本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时:当期应退税额=本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率(2)当应纳税额负数且绝对值本季度出口货物离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时:应退税额=应纳税额绝对值(二)生产企业"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口按下公式 计算"免、抵、退"税:(1)当期出口货物予免征、抵扣和退乎纯税税额=当期出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口滑顷羡料件组成计税价格×(征税税率-退税率)公式所列"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上核销时海 关计算免征增值税价格掌握(2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行上述公式"本期"指"本半年(季、月)"或"本年" "上期"指"上半年(季、月)"或"上年"(三)无进出口经营权生产企业出口退税计算(1)当期出口货物予退信拍税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×(征税税率-退税税率)(2)当期累计外销货物进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额)当期累计外销货物应退税额=当期累计外销货物进项税额-当期出 口货物予退税部分)(四)对外修理修配出口退税计算(外贸企业)应退税额=修理修配金额×退税率(五)出口企业委托生产企业加工收回报关出口货物退税计算:应退税额=(购买加工货物原材料等发票进项金额+工缴费发票金额)×退税率(六)出口企业出口货物应退消费税计算应退消费税税款=出口货物工厂销售额(出口数量)×税率(单位税额)(七)凡从小规模纳税人购进特准退税出口货物进项税应按下列 公式计算:进项 普通发票所列(含增值税)销售金额= ---------------------------×退税率税额 (1+征收率)
